Νέο φορολογικό νομοσχέδιο - οι αλλαγές που έρχονται

Το νέο φορολογικό νομοσχέδιο, το οποίο έχει κατατεθεί εδώ και λίγες μέρες προς ψήφιση στη Βουλή, φέρνει αρκετές αλλαγές από τη νέα χρονιά, κυρίως για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις.

Κύριος στόχος του νέου νομοσχεδίου είναι η μεγαλύτερη δυνατή μείωση της φοροδιαφυγής. Πάμε να δούμε ορισμένα βασικά σημεία του νομοσχεδίου που θα επηρεάσουν πάρα πολλούς φορολογούμενους από το νέο έτος:

1. Υποχρεωτική χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής στις αγοραπωλησίες ακινήτων. Συμβόλαιο στο οποίο θα αναγράφεται ολική η τμηματική εξόφληση σε μετρητά θα θεωρείται άκυρο. 

2. Άμεση διασύνδεση των δεδομένων που διαβιβάζονται στην εφαρμογή  myDATA της ΑΑΔΕ με τον προσδιορισμό του Φ.Π.Α. και του φόρου εισοδήματος. Δεν θα αναγνωρίζονται φορολογικά δαπάνες, οι οποίες δεν έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα της εφαρμογής. 

3. Πρόστιμα myDATA:
   1. Για μη διαβίβαση παραστατικού εσόδου, πρόστιμο ίσο με το 10% της καθαρής αξίας του μη διαβιβασθέντος παραστατικού, το οποίο δε μπορεί να υπερβαίνει τα 250€ ανά ημέρα. 
   2. Πρόστιμο 250,00€ ανά έτος για εταιρίες με απλογραφικά βιβλία και 500,00€ ανά έτος για εταιρίες με διπλογραφικά βιβλία, σε περίπτωση μη διαβίβασης εγγραφών μισθοδοσίας, αποσβέσεων και λοιπών λογιστικών εγγραφών για τον προσδιορισμό του λογιστικού αποτελέσματος. 
   3. Υποχρεωτική διαβίβαση δελτίων αποστολής με πρόστιμο 100,00€ ανά παράληψη, το οποίο δε μπορεί να υπερβαίνει τα 500,00€ ανά ημέρα και τα 20.000,00€ ανά έτος. 
   4. Πρόστιμο 100,00€ ανά παράληψη για τη μη διαβίβαση λοιπών παραστατικών είσπραξης, πληρωμής κτλ.  

Σε περίπτωση εκπρόθεσμης διαβίβασης τα ανωτέρω πρόστιμα μειώνονται κατά 50%. Σε περίπτωση επανάληψης της ίδιας παράβασης εντός πενταετίας τα πρόστιμα αυξάνονται. 

4. Παρατείνονται και για το 2024 τα κίνητρα χρήσης παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης με σημαντικότερο τη μείωση της παραγραφής από 5 σε 3 έτη.

5. Μείωση του τέλους επιτηδεύματος για τους ελεύθερους επαγγελματίες σε 325,00€ από 650,00€ για την έδρα τους και σε 300,00€ από 600,00€ για κάθε υποκατάστημα.

6. Δίνεται στη φορολογική διοίκηση η δυνατότητα εξωλογιστικού προσδιορισμού του φόρου σε περίπτωση συνεχόμενων ζημιών (3 συνεχόμενα έτη τουλάχιστον), καθώς και σε περίπτωση αναντιστοιχίας των δηλωμένων οικονομικών μεγεθών με τα παραστατικά πωλήσεων και αγορών.

7. Αλλαγή στον τρόπο φορολόγησης των ελεύθερων επαγγελματιών. Πλέον, οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα φορολογούνται με βάση την αμοιβή ενός υπάλληλου, ο οποίος λαμβάνει τον βασικό μισθό, ήτοι 780,00€ Χ 14 = 10.920,00€. Ανεξάρτητα, λοιπόν, αν υπάρχουν ζημίες στην χρονιά ή κέρδη χαμηλότερα από 10.920,00€, ο φόρος τελικά θα υπολογίζεται επί του ποσού αυτού. Τα 10.920,00€ αυξάνονται με βάση τα εξής κριτήρια:
   1. Αν απασχολεί προσωπικό η επιχείρηση και ποια είναι η μεγαλύτερη μικτή αμοιβή υπαλλήλου της. Το τεκμαρτό εισόδημα δεν μπορεί να είναι κατώτερο της μεγαλύτερης ετήσιας μικτής αμοιβής υπαλλήλου.
   2. Την παλαιότητα της επιχείρησης, υπάρχει αύξηση 10% ανά τριετία λειτουργίας με μέγιστη το 30%. 
   3. Προσαύξηση 10% επί του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας προσωπικού. 
   4. Με βάση τον πανελλαδικό Μ.Ο. τζίρου του Κ.Α.Δ. της επιχείρησης με τα μεγαλύτερα έσοδα, εφόσον αυτός είναι πάνω από 10.000,00€ και υπάρχει σε πάνω από 30 επιχειρήσεις. Η προσαύξηση στην περίπτωση αυτή είναι από 35% έως 100%.

Το τεκμαρτό εισόδημα που θα προκύπτει από τα ανωτέρω δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 50.000,00€.

Στις παρακάτω περιπτώσεις προκύπτει μείωση ή απαλλαγή από το τεκμαρτό εισόδημα:

1. 1. Σε νεοϊδρυθείσες επιχειρήσεις για τα τρία πρώτα χρόνια υπάρχει 100% μείωση, για τα τέσσερα πρώτα 66,67% και για τα πέντε πρώτα 33,33%.
   2. Για αναπηρία άνω του 80% υπάρχει 100% μείωση.
   3. Για αναπηρία άνω του 67% υπάρχει μείωση 50%.
   4. Για πολύτεκνους, μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα παιδιά καθώς και για γονείς με παιδιά με αναπηρία άνω του 67% υπάρχει μείωση 50%.
   5. Σε περίπτωση που ο επαγγελματίας έχει έδρα σε περιοχή μικρότερη των 500 κατοίκων για την ηπειρωτική χώρα και μικρότερη των 3.100 κατοίκων για την νησιωτική, υπάρχει μείωση 50%.

 Σημαντικές διευκρινήσεις που θα πρέπει να ληφθούν υπόψιν είναι οι εξής:

• • Το τεκμαρτό εισόδημα μπορεί να αμφισβητηθεί από τον φορολογούμενο σε ειδικές περιπτώσεις όπως στρατιωτική θητεία, φυλακή, νοσηλεία κτλ
  • Ο φορολογούμενος έχει την δυνατότητα να αμφισβητήσει το τεκμαρτό εισόδημα και σε κάθε άλλη περίπτωση με την προϋπόθεση ότι θα ζητήσει τον έλεγχο του από τη φορολογική αρχή.
  • Σε όσους αμείβονται με το καθεστώς «μπλοκάκι» καθώς και σε εισοδήματα από αγροτική δραστηριότητα, το τεκμαρτό εισόδημα δεν έχει εφαρμογή. 
  • Σε περίπτωση ύπαρξης εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντάξεις ή αγροτική δραστηριότητα, το ποσό του προσδιορισμένου τεκμαρτού εισοδήματος μειώνεται κατά το εισόδημα αυτό. 
  • Οι συντελεστές φορολογίας για τους ελεύθερους επαγγελματίες παραμένουν σταθεροί με τη διαφορά ότι θα εφαρμόζονται επί του τεκμαρτού υπολογισμού εισοδήματος.

8. Σημαντική αλλαγή έρχεται και στις βραχυχρόνιες μισθώσεις. Φυσικό ή νομικό πρόσωπο που εκμεταλλεύεται από 3 ακίνητα και πάνω, θα θεωρείται πλέον ότι αποκτά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και το εισόδημα αυτό θα υπάγεται κανονικά σε Φ.Π.Α.. Επίσης, για όλες τις βραχυχρόνιες μισθώσεις, επιβάλλεται φόρος διαμονής 1,50€, ενώ για μονοκατοικίες άνω των 80 τ.μ. ο φόρος θα είναι 10,00€ για τους μήνες Μάρτιο έως Οκτώβριο και 0,50€ και 4,00€ αντίστοιχα για τους μήνες Νοέμβριο έως Φεβρουάριο. 

9. Αλλαγή επέρχεται και στη δυνατότητα υποβολής χωριστής φορολογικής δήλωσης συζύγων. Ο φορολογούμενος θα πρέπει μέχρι τις 28/02 του έτους υποβολής να ζητήσει τη χωριστή υποβολή δήλωσης, η οποία είναι δεσμευτική και για τον έτερο φορολογούμενο και ισχύει μέχρι να ανακληθεί με νέα αίτηση. 

10. Μείωση του φόρου συγκέντρωσης κεφαλαίου από 0,5% σε 0,2%.

11. Θεσπίζεται χρηματική επιβράβευση από 100,00€ έως 3.000,00€ σε όσους καταγγέλλουν επώνυμα φορολογικές παραβάσεις μέσω της εφαρμογής QR code appodixi της Α.Α.Δ.Ε..

Αναμένουμε την οριστική ψήφιση των ανωτέρω, έτσι ώστε να επανέλθουμε με τις απαραίτητες διευκρινήσεις. Για επιπλέον πληροφορίες μπορείτε να επικοινωνήσετε με την ομάδα της OptimusTax.